关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收
别了，跨境电商“免税购”
本报记者 李丽辉 吴秋余
3月24日，财政部、海关总署、国家税务总局发布通知，经国务院批准，自2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售进口税收政策，并同步调整行邮税政策。新政策对于跨境电商零售业务有哪些影响？消费者海淘还能不能享受“免税购”？记者采访了有关部门和专家。
跨境电商零售进口商品，单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币2万元
“出台新的税收政策，主要目的是明确跨境电商零售进口商品的贸易属性，并通过合理设置税率水平，使新兴业态与传统业态、国外商品与国内商品的税负更加公平。”财政部有关负责人表示，这次对进口税收政策的进一步完善，综合考虑了拉动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理等多种因素。
政策规定，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币2万元。在限值以内进口的商品，关税税率暂设为0%；取消进口环节增值税、消费税免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超出限额的部分，均按照一般贸易方式全额征税。
“此次对跨境电商税收政策进行调整，实际上是对过去长期执行不合理税收政策的纠错。”中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌解释说，我国将进出境商品分为货物和物品两类，分别适用不同的税收制度。进境货物按照贸易的属性，征收进口关税和进口环节增值税、消费税；进境物品按照非贸易的属性，以自用、合理数量为限来征收行邮税。
张斌介绍，传统意义上的邮递物品，主要是文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等，非贸易属性明显，因此行邮税税率较低，一般在10%左右。但随着跨境电商的兴起，大量的贸易类商品也都通过邮递渠道进境，这些商品按照邮递物品征收行邮税，不但会与一般贸易进口商品、国内生产销售同类商品产生税负不公等问题，也不符合行邮税的设计初衷。因此，有必要调整和完善跨境电商相关税收政策，创造公平的跨境贸易竞争环境。
取消进口环节增值税、消费税免征税额，意在堵住“拆单”“分包”造成的税收流失
很多人关心：新的税收政策为什么要设置交易限值？2000元单次交易限值和2万元个人年度交易限值是如何确定的？进口环节增值税、消费税取消免征税额，是出于什么考虑？
“设置单次交易限值和个人年度交易限值，主要是为了降低对一般贸易进口的冲击，避免扰乱正常贸易秩序。”财政部有关负责人解释说，2000元单次交易限值和2万元个人年度交易限值的设置，考虑了大部分消费者的合理消费需求，能够保证一般中等收入家庭的购买需求。
近年来，我国跨境电商进口贸易发展迅猛，交易规模快速攀升。2014年，我国跨境电商进口额6053亿元，同比增速高达59％，相当于同期一般贸易货物进出口增速的8倍多，比同期跨境电商出口增速高出23个百分点。其中，跨境电商零售进口额为1290亿元，同比增长60％。
“跨境电商进口的商品，更多集中在母婴产品、化妆品、保健品、食品酒类、箱包等中高品质消费品方面。”国务院发展研究中心市场经济研究所所长王微表示，跨境电商进口丰富了国内消费市场的供给，适应了我国城乡居民消费对更高质量、更安全、更多样化商品的新要求。已经成为我国对外贸易的新增长点。
但是，跨境电商的经营方式，也导致了国家税收的大量流失。原来行邮税设有50元的免征税额，由于跨境电子商务零售进口商品大部分适用10%的行邮税税率，按照50元的免征税额，相应的免征货值可达500元。据统计，2014年跨境电商零售进口和我国公民海外购物消费规模达几千亿元，而同期我国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元。行邮税款占总包裹金额的比例很低，90%以上的包裹不用交税就完成了进境交易。
“海淘、代购等跨境零售进口，本身是一种贸易行为，征收行邮税已属不合理，而一些跨境电商再利用免征税额进行避税，就更加剧了税负不公。”王微认为，此次取消进口税免征税额，就是要堵住漏洞，防止一些跨境电商利用行邮税“钻空子”，通过“拆单”“分包”来规避正常税负。这些行为不仅导致国家税收流失，也不利于我国正常规范的贸易进口的发展。
新政策执行后，对单价500元以下的商品影响最大，但并非所有商品税负都上升
取消进口环节增值税、消费税的免征税额，意味着跨境电商“免税购”将终结。那么，新政策对海淘、代购的消费者来说，购物成本上有什么变化？
“新政策执行后，对原来处于免征税额内的单价500元以下的商品影响最大，像食品、保健品、奶粉、纸尿裤等，消费者购物成本可能会上升。”张斌认为，新政策将关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收，相当于税收打了一个七折。再加上电商企业可化解部分成本，所以对消费者购物的总体影响有限。
当前，我国一般消费品只征收17%的增值税，打七折后的最终税率等于11.9%，略高于之前行邮税税率。
以普通的奶粉为例，此次政策调整前，一次购买500元的奶粉可以免税；政策调整后，需按11.9%的税率缴税，即59.5元。如果一次购买1000元的奶粉，原来按照行邮税需缴税款100元，政策调整后，缴纳增值税为119元。
当然，新政策实施后，并非所有商品的税负都是上升的。比如，购买香水之类的高档化妆品，如果一次购买按1000元计算，政策调整前行邮税税率为50%；政策调整后的最终税率则为32.9%，税负比之前还有所减少。
“跨境电商能够向海关提供交易、支付、物流等电子信息，海关通关效率将明显提高，消费者跨境网购也将大幅提速。收货时间可由现在的一两个月缩短到一至两周。”王微表示，同时，有关部门掌握了这些准确的电子信息，也便于消费者退换货，有利于保障消费者合法权益，促进跨境电商规范经营。
《 人民日报 》（ 2016年03月25日 10 版）
